W przypadku szwajcarskich przedsiębiorstw prowadzących intensywne prace badawczo-rozwojowe efektywne obciążenie podatkowe może spaść nawet do 9,1 procent, przy czym między kantonami występują znaczne różnice.

Dla firmy, która koncentruje znaczną część swoich inwestycji w badania i rozwójGeografia podatkowa Szwajcarii może znacznie różnić się od tej sugerowanej przez same standardowe stawki podatkowe. W 2026 roku, zgodnie z Indeks podatkowy BAK, miara odniesienia średniego efektywnego obciążenia podatkowego przechodzi z 13,4 do 12,2 procent dla firmy o średniej intensywności badań i spada do Procent 9,1 w przypadku przedsiębiorstwa o bardzo dużej aktywności badawczo-rozwojowej.

Ta kwota wymaga jednak ważnego wyjaśnienia. 13,4% nie jest stawką ustawową stosowaną bez wyjątku do szwajcarskich firm ani nie odzwierciedla tego, ile konkretna firma faktycznie zapłaci. Jest to Efektywna średnia stawka podatku, EATR, tj. modelowany wskaźnik rzeczywistego średniego obciążenia danej inwestycji. Wskaźnik Podatkowy BAK uwzględnia różne podatki, ich wzajemne powiązania, zasady dotyczące podstawy opodatkowania i amortyzacji, a w modelu standardowym zakłada, że ​​firma produkcyjna osiąga stopę zwrotu przed opodatkowaniem na poziomie 20%.

Badanie zostało przeprowadzone przez BAK Ekonomia w ramach Indeksu Podatkowego BAK, opracowanego we współpracy z ZEW – Leibniz-Zentrum für Europäische WirtschaftsforschungAktualizacja na rok 2026 została zlecona przez Federalną Administrację Podatkową oraz administracje podatkowe, agencje gospodarcze i organy promocji dwunastu kantonów. Obliczenia obejmują jednak wszystkich 26 szwajcarskich kantonów, choć w raporcie opublikowano wartości indywidualne tylko dla podmiotów biorących udział w projekcie, oprócz wartości minimalnej i maksymalnej oraz średniej krajowej ważonej PKB.

Trzy scenariusze oddzielają przeciętne wyszukiwanie od przypadku skrajnego

Analiza nie polega jedynie na przypisaniu firmom etykiety większej lub mniejszej innowacyjności. BAK konstruuje trzy portfele inwestycyjne i modyfikuje wagę jednego z nich. patent opracowany wewnętrznieW pierwszym scenariuszu patent stanowi 20% inwestycji, a pozostałe 80% jest podzielone między maszyny, budynki, zapasy i aktywa finansowe: ten scenariusz jest uważany za reprezentatywny dla firmy o średniej intensywności badań. W drugim scenariuszu patent wzrasta do Procent 60, co czyni ją przedsiębiorstwem wymagającym dużych nakładów na prace badawczo-rozwojowe.

Trzeci scenariusz zakłada inwestycję w patent Procent 100. BAK wyraźnie definiuje to jako teoretyczny przypadek graniczny: nie należy zatem interpretować go jako normalnego profilu laboratorium, startupu czy firmy farmaceutycznej. W tej konfiguracji ważona średnia szwajcarska EATR po zastosowaniu narzędzi STAF spada doProcent 8.

Istnieje również pewna subtelność metodologiczna. Porównanie scenariuszy 60% i 100% nie zaczyna się od tego samego EATR bez zachęt, ponieważ struktura inwestycji, a tym samym jej traktowanie podatkowe, są różne. Z tego powodu bezwzględna redukcja w skrajnym przypadku wynosi 3,1 punktu procentowego, czyli nieco mniej niż 3,2 punktu procentowego w scenariuszu 60%, chociaż ostateczna wartość EATR jest niższa.

To rozróżnienie pozwala uniknąć zbyt prostej interpretacji wyniku. Wskaźnik Podatkowy BAK nie dowodzi, że dana ulga podatkowa automatycznie generuje więcej patentów, wykwalifikowanych miejsc pracy czy produktywności. Zamiast tego mierzy on, jak określone przepisy podatkowe modyfikują stopę zwrotu netto. inwestycje z różnymi komponentami własności intelektualnejZwiązek między zachętami podatkowymi a rzeczywistą innowacyjnością wymaga dalszej oceny.

Ulgi podatkowe mają większy wpływ na kantony o wysokich podatkach

Analizowane instrumenty wynikają z reformy podatkowej i finansowania AVS, PERSONEL, która weszła w życie w 2020 r. Wśród rozważanych dźwigni kantonalnych znajdują się pudełko patentowe oraz dodatkowe odliczenie kosztów badań i rozwoju. Kantony mogą kalibrować te instrumenty w ramach federalnych ram prawnych, a różnice w ich stosowaniu wyjaśniają znaczną część regionalnych rozbieżności.

W przypadku firmy o średniej intensywności badań, zachęty obniżają EATR w niemal wszystkich kantonach. Wyjątkiem zidentyfikowanym w badaniu jest Glarus, gdzie w tym scenariuszu nie pojawia się żadna ulga. Wśród uczestniczących kantonów największy efekt odnotowano w Zurych, ze spadkiem o 1,8 punktu procentowego; biorąc pod uwagę wszystkie 26 kantonów, maksymalny spadek wynosi 2 punkty. Średnia ważona dla kraju spada do 12,2 procent.

Wraz ze wzrostem komponentu badawczego, ranking zmienia się bardziej znacząco. Przy inwestycji stanowiącej 60% wewnętrznie opracowanego patentu, średni EATR spada do Procent 9,1, o 3,2 punktu procentowego mniej. W Zurychu ulga podatkowa sięga 5,4 punktu procentowego; maksimum krajowe to 5,9. Solura i Szafuza również znacząco poprawiają swoje pozycje. Jednak kantony Szwajcarii Centralnej, które już na początku miały niskie podatki standardowe, utrzymują się na szczycie rankingu.

Jest to znaczący wynik dla polityki atrakcyjność inwestycjiKanton, który jest stosunkowo drogi pod względem podatkowym, może odzyskać konkurencyjność, gdy firma ubiegająca się o lokalizację zainwestuje znaczne środki w własność intelektualną, a system lokalny będzie szeroko korzystał z instrumentów STAF. Nie oznacza to jednak, że zachęty eliminują tradycyjną geografię podatkową. BAK zauważa, że dziewięć kantonów przyznać ulgę na działalność badawczo-rozwojową w maksymalnej rozpatrywanej konfiguracji, ale grupa jurysdykcji o niższych podatkach zachowa ogólną przewagę.

Różnorodność wyborów uwidacznia tabela kantonalna. Ticino, Zurych, Zug, Schwyz, Solothurn, Obwalden, Berno, Argowia i Jura połączyć parametr ulgi patentowej w wysokości 90 procent, dodatkowy odpis z tytułu prac badawczo-rozwojowych w wysokości 50 procent i ogólny maksymalny próg ulgi w wysokości 70 procent.Appenzell Innerrhoden Zamiast tego trzy parametry są ustalone odpowiednio na poziomie 50, 50 i 50 procent. Bazylea przewiduje 90-procentowe zwolnienie z podatku patentowego, ale nie przewiduje dodatkowego odliczenia kosztów prac badawczo-rozwojowych i ogranicza ogólną ulgę do 5 procent.

Tych procentów nie należy mylić ze stawkami podatkowymi. 90-procentowa ulga patentowa wskazuje kwotę ulgi przysługującą kwalifikującym się dochodom z patentów zgodnie z ustalonymi zasadami; 50-procentowa stawka na badania i rozwój to dodatkowy odpis W porównaniu z kosztami, które już podlegają odliczeniu od podatku. Wreszcie, ogólny limit określa, o ile zachęty mogą obniżyć podstawę opodatkowania, zanim zacznie działać hamulec kantonalny.

Limit zapobiega anulowaniu opłaty z powodu zachęt

To jest właśnie to ograniczenie ulgi podatkowejTak zwany „Entlastungsbegrenzung” (zachęta do opodatkowania), który w szczególności wyróżnia model szwajcarski analizowany przez BAK, ma na celu zapobieganie obniżaniu zysków podlegających opodatkowaniu przez kombinację narzędzi wspierających innowacje powyżej określonego progu. Mechanizm ten stanowi zatem kompromis między konkurencyjnością fiskalną, zachętami do badań i ochroną dochodów.

Przy średniej intensywności wyszukiwania limit wchodzi w grę tylko w przypadku dwa kantonyW modelu, w którym 60% inwestycji przypisuje się patentowi, wchodzi on w życie zamiast jedenaście kantonówW skrajnym przypadku patentu stuprocentowego jest on aktywowany we wszystkich domenach oprócz Uri: 25 z 26 kantonówZ tego też powodu EATR nie maleje proporcjonalnie do wzrostu komponentu patentowego.

Ostatnie wydarzenia w niektórych kantonach pokazują również, że konkurencyjność nie zależy od jednej dźwigni. W porównaniu z rokiem 2024 Bazylea Miasto zaobserwowaliśmy wzrost EATR w przypadku średniej intensywności badań z 10,1 do 11,8 procent: BAK wiąże tę zmianę z połączeniem wzrostu maksymalnej stawki podatku dochodowego i zaostrzenia limitu ulgi. latarnia nastąpił ruch przeciwny, dzięki obniżeniu współczynnika podatkowego kantonalnego i zwiększeniu marży dozwolonej na zachęty.

W konsekwencji samo porównanie nominalnych stawek podatkowych może być mylące dla firmy technologicznej. Decyzja o lokalizacji zależy od interakcji między standardowym opodatkowaniem, strukturą inwestycji, udziałem wewnętrznie wytworzonej własności intelektualnej, ulgą podatkową dla patentów, odliczeniami z tytułu prac badawczo-rozwojowych oraz ogólnym limitem ulg podatkowych.

Minimalny podatek zmienia konkurencję podatkową

Ta architektura kantonalna jest teraz nałożona na minimalne międzynarodowe opodatkowanie dużych grup wielonarodowychDla firm objętych przepisami OECD/G20, zachęta krajowa, która obniża efektywne opodatkowanie, może stracić na wartości, jeśli doprowadzi do wprowadzenia podatku uzupełniającego. Utrzymanie przewagi konkurencyjnej wynikającej z samego obniżenia obciążeń podatkowych staje się coraz trudniejsze.

BAK dostrzega jednak nowe pole manewru w pakiecie Side-by-Side uzgodnione w ramach OECD w 2026 r. Nowe ramy pozwalają, w określonych warunkach i granicach, na uwzględnienie pewnych kwalifikowanych zachęt powiązanych z wydatkami lub produkcją w sposób zgodny z minimalnym systemem podatkowym. W przypadku działalności takiej jak badania i rozwój mogłoby to przesunąć punkt ciężkości z zachęt zależnych wyłącznie od dochodów na instrumenty ściślej powiązane z substancja ekonomiczna inwestycji.

Druga transformacja dotyczy wykorzystania nowych wpływów podatkowych. Według BAK, Bazylea, Gryzonia, Lucerna, Schaffhausen i Zug Wprowadzono już środki wspierające centrum gospodarcze, w tym programy ukierunkowane na badania i rozwój. Część rywalizacji między terytoriami przesuwa się zatem z poziomu podatków na zdolność tworzenia korzystnych warunków dla inwestycji, rozwoju umiejętności i działalności innowacyjnej.

Dla SzwajcariaWynik Indeksu Podatkowego BAK 2026 nie jest zatem jedynie potwierdzeniem, że badania „płacą mniej podatków”. Pokazuje on raczej, jak opodatkowanie innowacyjnych firm stało się zależne od rodzaju inwestycji i decyzji poszczególnych kantonów. Firma o umiarkowanie intensywnym prowadzeniu badań uzyskuje stosunkowo niewielką przewagę; wraz ze wzrostem wagi wewnętrznie opracowanej własności intelektualnej, różnica może się znacznie pogłębić.

Konkurencja podatkowa między kantonami nie znika: zmienia się. Do standardowych stawek dodawane są ulgi podatkowe (patent box), odliczenia na badania i rozwój, limity ulg podatkowych i międzynarodowe minimalne stawki podatkowe. Aby zrozumieć, które terytorium jest rzeczywiście bardziej konkurencyjne pod względem innowacyjnych inwestycji, nie wystarczy spojrzeć na nominalny procent podatku od zysków. Musimy zrekonstruować… jak generowana jest wartość, gdzie przeprowadzane są badania i jakie instrumenty podatkowe można faktycznie zastosować.

„Co wiesz o Szwajcarii” (zwłaszcza o innowacjach)?

EMPA, EAWAG, WSL i PSI: cztery szwajcarskie instytuty badawcze

CSEM – od badań stosowanych do przemysłu: oto szwajcarska innowacja technologiczna.

Oto trzy spostrzeżenia, które mogą Cię zainteresować:

Podróż do przyszłości technologii żywności zaczyna się w kantonie Szafuza
Dlaczego Szwajcaria przyciąga zagraniczne firmy zajmujące się sztuczną inteligencją, robotyką i zaawansowanymi technologiami
W ten sposób szwajcarskie badania przygotowują swoją przyszłą strukturę